Sujet DCG UE 11 session 2020 : ce qui est tombé, méthode et plan de corrigé

Ce qui est tombé et le barème

• Mise en place de la méthode des coûts à base d’activité · 8.5 points

  méthode à base d’activités, choix d’une méthode de calcul des coûts, abandon ou maintien d’un produit.

• Gestion et contrôle budgétaire des ventes · 4 points

  contrôle budgétaire des ventes, prévision des ventes, écarts sur marge.

• Mise en place d’une nouvelle formation · 5 points

  seuil de rentabilité, ordonnancement de projet, chemin critique et marges.

• Gestion de la performance · 2.5 points

  tableau de bord, pilotage de la qualité, taux de conversion commerciale.

L’annexe A (graphe MPM) est à rendre obligatoirement avec la copie.

Points par dossier imprimés dans le sujet ; ce relevé ne constitue pas un barème détaillé par question. L’énoncé reste hébergé par le CRCF.

La méthode, en accès libre

Quatre heures, quatre dossiers indépendants au barème très inégal : la méthode des coûts à base d'activités vaut 8,5 points, le contrôle budgétaire des ventes 4, la nouvelle formation 5 et la gestion de la performance 2,5. Aucun document ; calculatrice en mode examen ou de type collège. Neuf documents et une annexe A, graphe MPM, qui « doit obligatoirement être rendue avec la copie ». L'avertissement imprime deux règles : « Toute information calculée devra être justifiée » et « Les commentaires et analyses de résultats sont aussi importants que les éléments calculatoires ». Répartissez le temps au barème : plus de 40 % du temps pour le premier dossier, argumentaire compris.

Dossier 1 : avant tout calcul, établissez pour chaque formation le volume de chaque inducteur, contacts, salons, heures en salles louées, jours de formation, régions, en appliquant la règle de pondération imprimée aux seuls salons et régions où les deux formations sont présentes ; ajoutez les charges directes du document 3 et précisez en hypothèse l'unité retenue pour le coût et le résultat unitaires. Les « deux principaux intérêts » et « deux principales limites » se rattachent au contexte de l'entreprise ; l'argumentaire, « en une page et demie environ », confronte vos taux de profitabilité à ceux du document 1 pour conseiller la méthode et conclure sur le maintien des formations.

Dossier 2 : le document 5 imprime pour chaque formation les coefficients de corrélation de deux ajustements ; justifiez votre choix par eux avant de poser la prévision 2020, puis interprétez dans le document « d'une page environ » les écarts déjà décomposés du document 6. Dossier 3 : le seuil se cherche en nombre entier d'auditeurs ; pour le budget communication, gardez ce seuil, recalculez la marge unitaire après la baisse des charges variables et déduisez les charges fixes couvertes, arrondi en hypothèse. Sur l'annexe A, tracez le MPM, dates, marges et chemin critique, et confrontez la durée totale depuis la mi-juin 2020 à la date de lancement prévue dans le « point d'étape, d'une page environ ».

Dossier 4 : chaque indicateur du tableau de bord naît d'un objectif de l'échange du document 9, relance des contacts, transformation en inscriptions, satisfaction des auditeurs à la sortie puis à distance, rentabilité ; justifiez-le par la décision qu'il éclaire. Avant de rendre, vérifiez que l'annexe A est jointe, que chaque écrit respecte sa longueur et cite vos chiffres, hypothèses écrites, unité de coût et arrondi du seuil compris. Ce sujet se traite avec les méthodes de sa session. Pour la session 2027, la nature, la durée et le coefficient de l'épreuve ne changent pas ; le programme rénové conserve coûts, seuil de rentabilité, budgets et tableaux de bord et ajoute à chaque partie un écrit argumenté pour conseiller un décideur.

Le plan de corrigé

1. Mise en place de la méthode des coûts à base d’activité

   Calculer et interpréter les coûts et résultats analytiques unitaires des deux formations par la méthode à base d'activités, volumes d'inducteurs pondérés selon la règle imprimée puis charges directes ; énoncer les deux principaux intérêts et les deux principales limites de la méthode dans le contexte de l'entreprise ; rédiger l'argumentaire d'une page et demie environ sur la méthode à retenir au regard des taux de profitabilité et sur le maintien ou non des formations.

2. Gestion et contrôle budgétaire des ventes

   Déterminer les prévisions de ventes 2020 de chaque formation avec une méthode choisie et justifiée d'après les indicateurs fournis, puis rédiger le document d'une page environ qui analyse ces prévisions et les écarts sur marge déjà décomposés pour formuler des recommandations de performance commerciale.

3. Mise en place d’une nouvelle formation

   Calculer le nombre minimum d'auditeurs qui rend la nouvelle formation rentable, puis le montant complémentaire allouable au budget communication après la baisse de 15 % des charges variables, à seuil de rentabilité identique ; représenter le graphe MPM sur l'annexe A à rendre avec la copie et rédiger le point d'étape d'une page environ sur la cohérence de la date prévue, les marges des tâches et l'intérêt de respecter la date de lancement.

4. Gestion de la performance

   Concevoir le tableau de bord de pilotage de la nouvelle formation, objectifs, facteurs clés de succès et indicateurs, en justifiant chaque choix d'après les attentes exprimées lors de la réunion de travail, qualité de la formation comprise.

Les erreurs à éviter

Conseils de méthode Accès DCG ; ils ne décrivent pas une fréquence mesurée dans les copies de cette session.

• Appliquer la pondération imprimée à tous les salons et régions, y compris ceux où une seule formation est présente, ou taire l'unité retenue pour le coût unitaire.
• Passer le temps du dossier 2 à recalculer les écarts du document 6, déjà décomposés, au lieu de les interpréter, ou poser la prévision sans justifier la forme d'ajustement par les indicateurs fournis.
• Laisser le seuil de rentabilité en nombre décimal d'auditeurs, ou calculer le budget communication supplémentaire sur un nouveau seuil au lieu du seuil identique imposé.
• Rendre l'annexe A sans dates au plus tard ni marges, ou proposer des indicateurs de tableau de bord sans objectif ni décision associés.

Les notions à revoir pour ce sujet

Les notions du programme que ses dossiers font travailler, avec leur fiche en accès libre.

• Méthode ABC
• Coûts complets
• Centres d'analyse
• Budget des ventes
• Analyse des écarts
• Seuil de rentabilité
• Coûts variables et marge
• Fondamentaux du contrôle de gestion
• Tableaux de bord et performance
• Pilotage de la qualité